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總分公司如何進行會計核算?

1、根據《公司法》第十四條的規定,公司可以設立分公司。設立分公司,應當向公司登記機關申請登記,領取營業執照。分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔。
2、設立分公司的原因多種多樣,有的是按照業務板塊設立,如總公司下設租賃分公司、物業分公司;有的是按照區域設立,如北京分公司、上海分公司;還有的是迫于經營地的要求,為滿足投標所需而設立的空殼分公司。
3、從會計核算模式上看,可以分為兩種:
一是非獨立核算,也就是分公司不設置會計賬套,不獨立編制會計報表,它所發生的所有經濟業務,統一納入總公司的會計賬套核算,相關憑證傳遞給總公司,由總公司記賬,總公司編制會計報表。
二是獨立核算,也就是分公司單獨設置會計賬套,單獨編制報表,單獨保管會計檔案。
從稅收管理和企業內部管理的角度看,建議分公司采取獨立核算模式。
4、由于分公司不具有法人資格,因此它沒有實收資本、資本公積、盈余公積等會計科目和報表項目。當然,為了獨立核算經營業績,分公司也可以使用「本年利潤」和「利潤分配」科目。
5、分公司發生的業務可以分成兩類,一是對外的交易,如銷售商品,提供勞務,讓渡資產使用權,這些業務按照國家統一的會計制度正常核算,與法人公司沒有區別;二是對內的事項,如總公司撥付啟動資金,向總公司借款,上交利潤或者管理費等,這些業務的核算有特殊性。
6、特殊性在于,這些內部事項本身不會產生損益,實質上屬于總分公司之間的債權債務往來。舉例說明。
甲公司在設立A分公司時,向其撥付啟動資金100萬元,那么甲公司應針對這筆業務確認100萬元的債權,A分公司應確認100萬元的債務。從甲公司整體來看,這100萬元不會影響損益,也不應當影響其資產和負債。
7、為了滿足總分公司內部資金往來核算的
需要,會計制度設置了「內部往來」這個會計科目。它兼具具備資產和負債雙重屬性,余額在借方,表示資產,相當于「其他應收款」;余額在貸方,表示負債,相當于「其他應付款」。
上例中,甲公司撥款時:
借:內部往來—借款(A分公司)100萬元
    貸:銀行存款        100萬元
A分公司收款時:
借:銀行存款    100萬元
    貸:內部往來—借款(總公司)   100萬元
在實務工作中,內部往來的對賬是總分公司會計核算的一項重要工作內容。
8、假定,A分公司實現利潤根據總公司規定,需上交管理費50萬元,此時要注意,總分公司這筆管理費的收付,本質上仍然屬于內部往來,不能確認為損益。
A分公司上交管理費:
借:內部往來—管理費(總公司)50萬元
    貸:銀行存款        50萬元
甲公司收取管理費:
借:銀行存款    50萬元
    貸:內部往來—管理費(A分公司)50萬元
9、期末,分公司應獨立編制資產負債表、利潤表和現金流量表,并將其報送至總公司,由總公司進行匯總。
總公司在匯總報表時,應將內部事項進行抵消,包括總分公司的「內部往來」項目、總公司與分公司之間以及多個分公司之間發生的交易等。

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